О вводе торгового сбора и его налог учёте

Законом N 382-ФЗ определены особенные правила для введения торгового сбора. Москва, Петербург и Севастополь могут включить этот платеж не раньше чем со последнего полугодия 2015 года. Чтобы взимать торговый сбор с 01.07.2015, они должны обнародовать закон о нем не позднее 31.05.2015.
А вот прочим местным образованиям, не входящим в состав этих городов, чтобы включить торговый сбор, нужно дождаться принятия обособленного закона , в терминологии Закона N 382-ФЗ - "подобающего закона ". В то время как появится этот закон, неизвестно...
Таким образом пока подготавливаться к оплате торгового сбора нужно лишь тем, кто торгует в любом из городов федерального значения.
Сумма торгового сбора не будет увеличивать налоговые затраты, а будет вычитаться из налога. Плательщики налога на прибыль на сумму сбора сумеют снизить сумму задатка и налога, зачисляемого в бюджет субъекта Российской Федерации, где оплачен сбор. Напомню, это строка 070 подраздела 1.1 разделения 1 страницы 01 декларации по налогу на прибыль.
задаток и налог возможно будет уменьшать лишь на сбор, оплаченный до даты оплаты налога. Допустим, вы оплатите торговый сбор в сумме 30 000 рублей:

• за III квартал 2015 года - 26.10.2015 (25.10.2015 - это воскресенье);
• за IV квартал 2015 года - 25.01.2016.

На сумму сбора, оплаченную за III квартал, вы можете уменьшить задаток по налогу на прибыль за III квартал, который нужно оплатить не позднее 28.10.2015. А на сумму сбора за IV квартал возможно снизить налог к оплате за 2015 год, который перечисляется не позднее 28.03.2016. В случае если задаток за III квартал оказался одинаков нулю, но по результатам 2015 года получена прибыль, то сумму налога возможно уменьшить на сбор, оплаченный и за III, и за IV кварталы. Но, как вы понимаете, в случае если прибыли у вас нет, то и уменьшать вам нечего. Так, не получив от вас налог на прибыль, бюджет получит торговый сбор. Быть может быть, нужно будет уплатить и сбор, и налог. Так случится с теми, кто не продемонстрирует в ФНС извещение о постановке на учет в качестве плательщика сбора, а сбор оплатит по притязанию инспекции.
В аналогичном режиме должны бы принимать в расчет сбор и упрощенцы. Но в этот самый момент без вопросов не обошлось. В новом пункте 8 статьи 346.21 НК написано следующее. Упрощенцы при ведении облагаемой сбором деятельности "в дополнение к суммам уменьшения", указанным в пункте 3.1 этой статьи, вправе снизить налог (задаток ), исчисленный по результатам налогового (отчетного) срока "по предмету налогообложения от указанного вида деятельности", на сумму сбора, оплаченного на протяжении этого налогового (отчетного) срока.
Вопросов не появляется лишь по двум моментам. Первый - у упрощенцев нет ограничения по уменьшаемой сумме аванса и налога, связанного с распределением налога между бюджетами. Так как не обращая внимания на то, что налог при УСНО - федеральный, он полностью зачисляется в бюджет субъекта Российской Федерации. Второй - налог к оплате за год либо задаток к оплате за отчетный срок возможно уменьшить лишь на сбор, оплаченный в этом сроке. К примеру, на сумму сбора, оплаченную 26.10.2015 за III квартал 2015 года, возможно снизить налог за 2015 год. А на сбор, оплаченный в январе 2016 года за IV квартал 2015 года, - задаток за три первых месяца 2016 года.
А дальше сплошные вопросы - и все без ответов.
Вопрос первый: вправе ли упрощенцы с предметом "доходы минус затраты" уменьшать налог на оплаченный торговый сбор? Смотрите, нам заявили, что сбор уменьшает налог в дополнение к суммам уменьшения, установленным пунктом 3.1 статьи 346.21 НК. В этом пункте перечислены, например, платежи на неукоснительное общественное страхование и пособия по больничным, выплачиваемые за счет работодателя. Но упрощенцы с предметом "доходы минус затраты" не уменьшают налог на эти суммы, а принимают в расчет их в расходах. Следовательно, они не в состоянии снизить налог на сумму сбора в дополнение к неукоснительным платежам и пособиям.
С упрощенцами-"доходниками" все тоже двусмысленно. Как вы не забывайте, они уменьшают налог на платежи и пособия в сумме, не превышающей 50 процентов суммы исчисленного налога. Из этого вопрос второй: распространяется ли это лимитирование на торговый сбор, если он уменьшает налог в дополнение к платежам и пособиям?
Ну а третий вопрос актуален для всех упрощенцев вне зависимости от предмета налогообложения. Потому, что на сумму сбора нам разрешили уменьшать лишь налог, исчисленный по предмету налогообложения от деятельности, облагаемой сбором! Но предмет налогообложения при УСНО устанавливается для всей деятельности упрощенца в общем. И в случае если у меня имеется магазин и парикмахерская, по которым я не переходила на ЕНВД, то я плачу налог при УСНО по всей своей деятельности немедленно. Означает ли это, что необходимо каким-то образом высчитать, какая часть налога приходится именно на коммерческую активность, и лишь эту часть и уменьшать на сумму сбора?
Кстати, в связи с таким уникальным порядком учета торгового сбора общережимниками и упрощенцами, думаю, в недалеком будущем нам необходимо ожидать очередного изменения форм деклараций по налогу на прибыль и налогу при УСНО. Потому, что пока они не предполагают возможности уменьшения исчисленного налога на сумму сбора.
Не смотря на то, что форму декларации по налогу при УСНО только-только поменяли. Приказ ФНС от 04.07.2014 N ММВ-7-3/352@, утвердивший новую форму декларации, пока легально не обнародован, но отчитываться по новой форме упрощенцам придется уже за текущий год.

М.Н. Ахтанина

Почитайте еще хорошую информацию в области контракт. Это вероятно будет полезно.